餐饮业必看五大抵扣税热点

2017-08-30 15:55:43 eagle 22

      随着经济的发展,生活水平的不断提高,人们对于饮食也有了更高的追求。越来越多的企业选择开餐厅,开饭店,那么对于在上海注册公司的餐饮业,在税务方面有什么需要特别了解的政策呢? 本周的税务热点我们一起来聊聊餐饮业税务。

对餐饮业来说,农产品进项抵扣可是门大学问。在实际经营过程中,您可能会遇到哪些类型的农产品,收到哪些发票,又应该如何进行进项抵扣呢?


1、问:从超市购入非免税的大米、水果等农产品,应如何抵扣进项税额?

答:应该区分销售方属于一般纳税人或小规模纳税人两种情况。 

一般纳税人 

 首先我们要进行情况判断:

  ①如销售方为一般纳税人的,销售非自产除蔬菜、鲜活肉蛋以外的农产品,适用税率为11%。

  ②购买方如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物以外或用于生产销售或委托受托加工17%税率货物但混用核算不清的,可凭从销售方取得的11%税率增值税专用发票,按照专票上注明的税额抵扣。

  ③购买方如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物且分别核算的,维持扣除力度不变,按照13%扣除率计算进项税额。

小规模纳税人

 如销售方为小规模纳税人的,销售非自产除蔬菜、鲜活肉蛋以外的农产品,适用征收率为3%,购买方应取得小规模纳税人代开的增值税专用发票作为抵扣凭证。小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票自2017年7月1日起不再作为抵扣凭证。


2、问:从超市等从事蔬菜、鲜活肉蛋批发、零售的纳税人处购进蔬菜、鲜活肉蛋,取得免税普通发票,可以抵扣吗? 

答:该发票不得抵扣进项税额。

  根据财税〔2017〕37号文件的规定,纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。因取得的是增值税普通发票,因此购买方无需在申报表中体现,不得做为进项税额抵扣。


3、企业与农民合作社合作, 从其处购入自产的农产品,取得何种发票可以抵扣? 

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,农业生产者销售的自产农业产品免征增值税,因此企业从农民合作社等农业生产者处购入的免征增值税的自产农产品,以取得的免税增值税普通发票作为抵扣凭证。


4、从农民个人处购买自产蔬菜、水果等农产品,又应当取得何种发票来作为抵扣凭证?

根据《关于农产品收购发票管理有关问题的公告》(厦门市国家税务局公告2016年第9号)的规定,纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,可以向主管国税机关申请领用收购发票。从农民个人处购买自产蔬菜、水果等农产品的,以自行开具的农产品收购发票作为抵扣凭证。


5、从境外进口农产品,应该如何抵扣呢? 

答: 根据财税〔2017〕37号文件的规定,企业从境外进口农产品的,应以取得的海关进口增值税专用缴款书作为抵扣凭证。

  情况判断:

  ①如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物以外或用于生产销售或委托受托加工17%税率货物但混用核算不清的,按照海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

  ②如购入上述农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物且分别核算的,维持扣除力度不变,按照13%扣除率计算进项税额。


      上述五种就是常见的餐饮业抵扣税的情况,但是要注意的是不管您取得的是何种农产品抵扣凭证,如果属于《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件一第27条规定的情况的,均不得抵扣进项税额。

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