上海工商注册_汇算清缴优惠事项和损失扣除简化

2018-05-25 08:50:38 eagle 18

为了进一步深化税务系统“放管服”改革,简化企业纳税申报资料报送,减轻企业办税负担,近日,国家税务总局相继发布了《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)、以及修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号),简化企业所得税前损失扣除和优惠事项办理流程。


2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报中,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。企业享受优惠事项也将采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。


损失扣除和优惠事项的报送资料简化,在切切实实地为纳税人带来办税便利的同时,也对纳税人遵从税法提出了更高的要求。为充分享有两项便利,纳税人更要特别注意以下四个要点哦~


一、简化资料报送不是简化资料归集


企业所得税资产损失税前扣除和优惠事项的办理,有着严格的条件控制和资料、证据要求。在15号公告和23号公告中,仅仅是取消了原汇算清缴申报时需要提交损失扣除和优惠事项相关材料的备案事项,并没有简化相关资料、证据材料的归集要求。企业涉及资产损失税前扣除和优惠事项的相关资料,仍然需要对照政策规定予以收集,由企业留存备查。


对于资产损失税前扣除,其涉及的政策依据、损失确认、期间确认、证据归集、会计核算等,企业仍需按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定,对资产损失相关资料进行收集、整理、归集,并妥善保管


对于企业享受企业所得税免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等优惠事项的,在“自行判别、申报享受”的同时,与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料,仍然需要依法归集并留存备查。



二、纳税人承担真实性和合法性责任


如实办理纳税申报,报送纳税申报表,提供纳税资料,是纳税人的基本义务。《税收征管法》及实施细则明确规定了账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。


企业资产损失资料是证明企业资产损失真实发生的重要依据,也是税务机关有效监管的重要抓手。因此,《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》第二条明确,企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性,否则要承担《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规规定的法律责任。


对于优惠事项,修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》实施后,企业可以根据经营情况自行判断是否符合相关优惠事项规定的条件,但在享受优惠事项后,企业有义务提供留存备查资料,并对留存备查资料的真实性与合法性负责。



三、后续管理中需要依法提供留存资料


税务机关在后续管理中,企业应当予以配合并按照税务机关规定的期限和方式提供留存备查资料。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实其资产损失税前扣除和享受税收优惠事项符合规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法调整已扣除的资产损失,追缴其已享受的企业所得税优惠。


需要注意的是:在企业所得税优惠事项后续管理中,享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,企业应当在汇算清缴后按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的资料清单向税务部门提交资料,提交资料时间不得超过本年度汇算清缴期。


四、税收征管法相关罚则必须清楚明白


1.提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的。《税收征管法》及实施细则规定,对纳税人、扣缴义务人提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。


2.企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件,或是纳税人提供的留存资料不符合规定,或是纳税人优惠事项发生变化未及时申报的,应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。《税收征管法》规定,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。


3.纳税人存在弄虚作假的。应依据《税收征管法》规定认定为偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


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